{"id":3089,"date":"2023-12-19T10:00:00","date_gmt":"2023-12-19T10:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hodl-consulting.com\/?p=3089"},"modified":"2023-12-01T14:09:34","modified_gmt":"2023-12-01T14:09:34","slug":"psan-les-specificites-comptables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/psan-les-specificites-comptables\/","title":{"rendered":"PSAN\u00a0: les sp\u00e9cificit\u00e9s comptables"},"content":{"rendered":"<p><a><strong>Alors que l&rsquo;\u00e9cosyst\u00e8me des cryptomonnaies en France est encore jeune et peu r\u00e9glement\u00e9, la <\/strong><\/a><strong>loi PACTE de 2019 a mis en place le statut PSAN et \u00e0 son tour, l\u2019Autorit\u00e9 des Normes Comptables a d\u00e9fini les sp\u00e9cificit\u00e9s comptables concernant ses acteurs.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>I C\u2019est quoi un PSAN&nbsp;?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Introduit par la <strong>loi PACTE<\/strong> en 2019, un Prestataire de Services sur Actifs Num\u00e9riques (PSAN) est un <strong>statut<\/strong> r\u00e9gi par l\u2019article <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000038509572\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">L. 54-10-2<\/a> du code mon\u00e9taire et financier. Tous acteurs fournissant au moins l\u2019un des <strong>4 services suivants<\/strong> et op\u00e9rant sur le territoire <strong>fran\u00e7ais<\/strong> sont dans <strong>l\u2019obligation<\/strong> de s\u2019enregistrer en tant que <strong>PSAN<\/strong> :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conservation d\u2019actifs num\u00e9riques<\/li>\n\n\n\n<li>Achat et\/ou vente d\u2019actifs num\u00e9riques en monnaie ayant cours l\u00e9gal<\/li>\n\n\n\n<li>\u00c9change d&rsquo;actifs num\u00e9riques contre d&rsquo;autres actifs num\u00e9riques<\/li>\n\n\n\n<li>Exploitation d&rsquo;une plateforme de n\u00e9gociation d&rsquo;actifs num\u00e9riques<br><br><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Pour <strong>obtenir<\/strong> le statut de PSAN, il est n\u00e9cessaire <strong>respecter diff\u00e9rentes exigences<\/strong> en mati\u00e8re d\u2019organisation, de ressources financi\u00e8res et de conduite de l\u2019activit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>&nbsp;Voici un r\u00e9sum\u00e9 des r\u00e8gles \u00e0 respecter (source AMF)&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Disposer d&rsquo;une assurance responsabilit\u00e9 civile professionnelle ou de fonds propres minimum<\/li>\n\n\n\n<li>Avoir au moins un dirigeant effectif<\/li>\n\n\n\n<li>Des moyens humains et techniques suffisants<\/li>\n\n\n\n<li>Des syst\u00e8mes informatiques r\u00e9silients<\/li>\n\n\n\n<li>Un dispositif de contr\u00f4le interne<\/li>\n\n\n\n<li>Une proc\u00e9dure de traitement des r\u00e9clamations<\/li>\n\n\n\n<li>Une organisation permettant d\u2019\u00e9viter les conflits d\u2019int\u00e9r\u00eats<\/li>\n\n\n\n<li>Des proc\u00e9dures pour lutter contre le blanchiment et le financement du terrorisme<\/li>\n\n\n\n<li>Donner une information claire aux clients<\/li>\n\n\n\n<li>Signer une convention avec son client<\/li>\n\n\n\n<li>Respecter des exigences sp\u00e9cifiques aux services fournis<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il est essentiel de faire la <strong>distinction<\/strong> entre <strong>l&rsquo;enregistrement <\/strong>et <strong>l&rsquo;agr\u00e9ment<\/strong> <strong>PSAN<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>L&rsquo;agr\u00e9ment PSAN, est d\u00e9livr\u00e9e par l&rsquo;Autorit\u00e9 de contr\u00f4le prudentiel et de r\u00e9solution (ACPR) il constitue une autorisation formelle permettant \u00e0 une entreprise d&rsquo;op\u00e9rer l\u00e9galement dans le domaine des services (pr\u00e9cit\u00e9s) sur actifs num\u00e9riques.<\/p>\n\n\n\n<p>R\u00e9cemment, la filiale crypto de la Soci\u00e9t\u00e9 G\u00e9n\u00e9rale, Soci\u00e9t\u00e9 G\u00e9n\u00e9rale Forge, a marqu\u00e9 l\u2019\u00e9cosyst\u00e8me fran\u00e7ais en devenant <strong>la premi\u00e8re entreprise<\/strong> \u00e0 obtenir cet agr\u00e9ment.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 ce jour tous les prestataires de services num\u00e9riques op\u00e9rant sur le march\u00e9 fran\u00e7ais (plus de 80 prestataires) sont simplement <strong>enregistr\u00e9s comme PSAN<\/strong> car moins complexe. Cependant, l&rsquo;obtention de <strong>l&rsquo;agr\u00e9ment PSAN<\/strong> par la Soci\u00e9t\u00e9 G\u00e9n\u00e9rale Forge est une \u00e9tape importante, car cette certification est <strong>l&rsquo;\u00e9quivalent<\/strong> le plus proche du <strong>futur statut<\/strong> des fournisseurs de services sur actifs num\u00e9riques (<strong>CASP<\/strong>) pr\u00e9vu dans le r\u00e8glement europ\u00e9en <strong>MiCA<\/strong>, qui entrera en vigueur \u00e0 partir de <strong>2024<\/strong> et sera pleinement appliqu\u00e9 d\u00e8s <strong>2025<\/strong>. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Pour le client, le statut de PSAN repr\u00e9sente un <strong>gage de fiabilit\u00e9<\/strong> et de professionnalisme. En effet, pour se voir attribuer ce statut, une entreprise doit se conformer \u00e0 des <strong>normes strictes<\/strong> en mati\u00e8re de transparence, de s\u00e9curit\u00e9, de protection des investisseurs, ainsi que de la lutte contre le blanchiment d&rsquo;argent et le financement du terrorisme.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>II La loi MICA et ses implications pour les PSAN<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La loi europ\u00e9enne <strong>MiCA<\/strong> vise \u00e0 <strong>r\u00e9guler<\/strong> les cryptomonnaies et les entit\u00e9s fournissant des <strong>services<\/strong> li\u00e9s \u00e0 ces actifs. En France MiCA viendra se substituer au statut actuel des PSAN (Prestataires de Services sur Actifs Num\u00e9riques) par le nouveau statut de PSCA (Prestataires de Services sur Crypto-Actifs).<\/p>\n\n\n\n<p>MiCA a \u00e9t\u00e9 adopt\u00e9e avec pour objectif de <strong>standardiser<\/strong> les normes r\u00e9glementaires en <strong>Europe<\/strong>. Cette uniformisation repr\u00e9sente un avantage significatif pour les entreprises fran\u00e7aises et europ\u00e9ennes. En effet, un prestataire fran\u00e7ais, une fois agr\u00e9\u00e9 en France, pourra <strong>op\u00e9rer librement<\/strong> dans toute l&rsquo;Union Europ\u00e9enne. De plus MiCA assurera une protection renforc\u00e9e pour les investisseurs.<\/p>\n\n\n\n<p>Les PSAN existants devront obtenir une approbation europ\u00e9enne dans les 18 mois apr\u00e8s que MiCA soit effective. Ceux qui ont eu le statut PSAN avant la loi disposeront de 18 mois suppl\u00e9mentaires pour se conformer.<\/p>\n\n\n\n<p>Bien que MiCA ne traite pas sp\u00e9cifiquement des NFT et de la finance d\u00e9centralis\u00e9e (DeFi), il est tr\u00e8s <strong>probable<\/strong> que de futures r\u00e9glementations abordent ces secteurs.<\/p>\n\n\n\n<p>En r\u00e9sum\u00e9, MiCA repr\u00e9sente une <strong>avanc\u00e9e majeure<\/strong> dans la r\u00e9gulation des cryptomonnaies et des prestataires de services en Europe. Si cette loi impose des <strong>d\u00e9fis<\/strong> aux PSAN, elle ouvre \u00e9galement la voie \u00e0 de nouvelles <strong>opportunit\u00e9s<\/strong> dans l&rsquo;\u00e9cosyst\u00e8me.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>III Comptabilit\u00e9 des PSAN<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La mani\u00e8re dont les op\u00e9rations relatives \u00e0 la conservation d&rsquo;actifs num\u00e9riques pour le compte de tiers sont comptabilis\u00e9es, d\u00e9pend du statut de <strong>mandataire<\/strong> ou <strong>non<\/strong> du PSAN. Ce statut est attribu\u00e9 au PSAN lorsque les <strong>trois conditions<\/strong> suivantes sont <strong>cumul\u00e9es<\/strong>&nbsp;(source&nbsp;: r\u00e8glement ANC 2020) :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les actifs num\u00e9riques font l\u2019objet d\u2019une s\u00e9gr\u00e9gation qui assure, d\u2019une part, une s\u00e9paration dans le dispositif d\u2019enregistrement \u00e9lectronique partag\u00e9 entre les actifs num\u00e9riques des clients et les propres actifs num\u00e9riques du PSAN et, d\u2019autre part, qu\u2019\u00e0 tout moment la quantit\u00e9 d\u2019actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s est \u00e9gale \u00e0 la quantit\u00e9 d\u2019actifs num\u00e9riques inscrits dans les supports techniques de conservation\u202f;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les conservateurs ne font pas usage des actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s, ainsi que de leurs droits rattach\u00e9s, sans l\u2019accord expr\u00e8s des clients et, par ailleurs, les d\u00e9cisions concernant les transactions sur actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s d\u2019un client r\u00e9sultent d\u2019une multi-validation au niveau du prestataire de services sur actifs num\u00e9riques\u202f;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les moyens n\u00e9cessaires \u00e0 la restitution des actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s sont mis en place.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Lorsqu&rsquo;un Prestataire de Services sur Actifs Num\u00e9riques (PSAN) remplit le r\u00f4le de <strong>mandataire<\/strong>, les actifs num\u00e9riques, <strong>conserv\u00e9s<\/strong> par le prestataire pour le <strong>compte de tiers<\/strong>, ne figurent pas dans l&rsquo;actif de son bilan.<\/p>\n\n\n\n<p>En revanche, si le PSAN ne remplit pas l&rsquo;une des trois conditions requises pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme mandataire, les actifs num\u00e9riques de ces clients doivent \u00eatre comptabilis\u00e9s dans son bilan.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Conservation par le PSAN d\u2019actifs d\u2019un client et sch\u00e9ma d\u2019\u00e9critures comptables<\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"605\" height=\"340\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image2.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3091\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image2.png 605w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image2-300x169.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image2-18x10.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 605px) 100vw, 605px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"605\" height=\"340\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image3.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3092\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image3.png 605w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image3-300x169.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image3-18x10.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 605px) 100vw, 605px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"605\" height=\"340\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image4.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3093\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image4.png 605w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image4-300x169.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image4-18x10.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 605px) 100vw, 605px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"605\" height=\"340\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image5.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3094\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image5.png 605w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image5-300x169.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image5-18x10.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 605px) 100vw, 605px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p><strong><u>Informations dans l&rsquo;annexe des \u00e9tats financiers du PSAN :<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; Les actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s, sur lesquels le PSAN ne d\u00e9tient pas le contr\u00f4le : 400 x 218 =&nbsp;&nbsp; 87.200\u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; Les dettes de restitution d&rsquo;actifs num\u00e9riques conserv\u00e9s : 600 x 218 = 130.800 \u20ac<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"605\" height=\"340\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image6.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-3096\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image6.png 605w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image6-300x169.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2023\/12\/Image6-18x10.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 605px) 100vw, 605px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>(*) Le cas \u00e9ch\u00e9ant, en cas de risque de cr\u00e9dit av\u00e9r\u00e9 sur le PSAN, il conviendrait de d\u00e9pr\u00e9cier la cr\u00e9ance d&rsquo;actif num\u00e9rique du montant de la perte encourue.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Information dans l&rsquo;annexe des \u00e9tats financiers du Client :<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mention des jetons d\u00e9tenus et assimil\u00e9s indisponibles : 130.800 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>(1) Rachat des actifs num\u00e9riques en vue de servir l\u2019obligation de restitution : 600 x 210 = 126 000\u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>(2) Valo. Des actifs \/ passif en ETH (600&#215;210\u20ac = 126 000\u20ac)<\/p>\n\n\n\n<p>(3) D\u00e9bouclage de l\u2019op\u00e9ration :<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left\">                A-Restitution des actifs num\u00e9riques<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left\">                B-Constatation du r\u00e9sultat de l\u2019op\u00e9ration<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-left\">                C-R\u00e8glement des int\u00e9r\u00eats du Client :<\/p>\n\n\n\n<p><strong>IIII Conclusion<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Le paysage r\u00e9glementaire des cryptomonnaies en France, guid\u00e9 par le statut de PSAN et MiCA, est n\u00e9cessaire \u00e0 une adoption massive. Ces cadres, bien que complexes, sont importants pour assurer la transparence, la s\u00e9curit\u00e9 des investisseurs et la confiance dans l&rsquo;\u00e9cosyst\u00e8me des cryptomonnaies. Pour les acteurs du march\u00e9, s&rsquo;adapter \u00e0 ces exigences r\u00e9glementaires et comptables repr\u00e9sente un d\u00e9fi, mais \u00e9galement une opportunit\u00e9.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Alors que l&rsquo;\u00e9cosyst\u00e8me des cryptomonnaies en France est encore jeune et peu r\u00e9glement\u00e9, la loi PACTE de 2019 a mis en place le statut PSAN et \u00e0 son tour, l\u2019Autorit\u00e9 des Normes Comptables a d\u00e9fini les sp\u00e9cificit\u00e9s comptables concernant ses acteurs. I C\u2019est quoi un PSAN&nbsp;? 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