{"id":2947,"date":"2024-09-26T09:50:00","date_gmt":"2024-09-26T09:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hodl-consulting.com\/?p=2947"},"modified":"2024-12-12T08:38:29","modified_gmt":"2024-12-12T08:38:29","slug":"comptabilite-des-cryptos-actifs-en-entreprise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/comptabilite-des-cryptos-actifs-en-entreprise\/","title":{"rendered":"Traitement comptable des cryptomonnaies"},"content":{"rendered":"<p>Dans un pr\u00e9c\u00e9dent <a href=\"\/en\/Meta\/#01 - Crypto tr\u00e9sorerie - soci\u00e9t\u00e9s.docx\">article<\/a>, nous avons vu la check-list \u00e0 valider avant d\u2019acqu\u00e9rir des cryptoactifs avec la tr\u00e9sorerie de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>La d\u00e9cision a \u00e9t\u00e9 prise, les diff\u00e9rents interlocuteurs ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9s et le compte a \u00e9t\u00e9 ouvert chez <a href=\"https:\/\/www.kraken.com\/fr-fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Kraken<\/a>. Quels sont les diff\u00e9rents cas de figure que vous pouvez rencontrer et les \u00e9critures comptables \u00e0 enregistrer&nbsp;? (liste non exhaustive).<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li><strong>\u00c9change de crypto \u00e0 FIAT (monnaie ayant un cours l\u00e9gal)<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Supposons, vous avez achet\u00e9 1 Bitcoin (BTC) pour 10.000\u20ac le 15 f\u00e9vrier 2021. Son cours \u00e9volue le 30\/09\/2021 et atteint le 40.000\u20ac&nbsp;; vous d\u00e9cidez de le revendre et vous g\u00e9n\u00e9rez une plus-value de 30.000\u20ac. Cette plus-value sera incluse dans le calcul de votre imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture (abstraction de frais)<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"572\" height=\"216\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2948\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5.png 572w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5-300x113.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5-18x7.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 572px) 100vw, 572px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Si vous d\u00e9cidez de retirer vos fonds de Kraken sur votre compte bancaire, les \u00e9critures suivantes devront \u00eatre comptabilis\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"81\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2949\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6-300x46.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6-18x3.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Echange de crypto \u00e0 crypto<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Supposons, vous avez achet\u00e9 1 Bitcoin (BTC) pour 10.000\u20ac le 15 f\u00e9vrier 2021. Le 25 Mars 2021, vous \u00e9changez 0.5 BTC pour 10 Eth\u00e9reum (ETH)&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1 BTC = 20.000\u20ac<\/li>\n\n\n\n<li>1 ETH = 1.000\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture (abstraction de frais)<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"98\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2950\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7-300x56.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7-18x3.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Les 5.000\u20ac de plus-value vont \u00eatre soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. C\u2019est une <strong><u>sp\u00e9cificit\u00e9<\/u><\/strong> propre aux soci\u00e9t\u00e9s&nbsp;; en effet, un \u00e9change crypto-crypto r\u00e9alis\u00e9 par un particulier n\u2019est pas soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<p>Dans son rapport 2021 sur la \u00ab&nbsp;Fiscalit\u00e9 des actifs num\u00e9riques \u2013 propositions 2021&nbsp;\u00bb, <a href=\"https:\/\/adan.eu\/rapport\/fiscalite-actifs-numeriques-propositions-damelioration-2021\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">l\u2019ADAN<\/a> a soulign\u00e9 trois probl\u00e9matiques du fait de cette sp\u00e9cificit\u00e9&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Probl\u00e8me de liquidit\u00e9&nbsp;<\/em>: l\u2019\u00e9change a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 crypto contre crypto, mais l\u2019imp\u00f4t sur la plus-value est pay\u00e9 en euro alors m\u00eame qu\u2019il n\u2019y a pas eu d\u2019entr\u00e9e en FIAT<\/li>\n\n\n\n<li><em>Probl\u00e8me de volatilit\u00e9&nbsp;<\/em>: en cas de baisse du cours de l\u2019actif, l\u2019entreprise doit n\u00e9anmoins payer l\u2019imp\u00f4t m\u00eame si elle n\u2019en a pas les moyens<\/li>\n\n\n\n<li><em>Probl\u00e8me de charge administrative&nbsp;<\/em>: chaque transaction (cession ou \u00e9change) est soumise \u00e0 un calcul de plus-value ce qui rend complexe son \u00e9valuation, faisant peser un risque fiscal sur la soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Staking<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le staking est un processus de s\u00e9curisation de la blockchain, qui consiste \u00e0 mettre en garantie une quantit\u00e9 de cryptoactifs dans le but d\u2019obtenir des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Exemple&nbsp;:<\/u><\/strong><br>Apr\u00e8s avoir \u00e9chang\u00e9 les 0.5 BTC contre 10 ETH, la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9cide de d\u00e9poser en staking les 10 ETH. Supposons que le taux d\u2019int\u00e9r\u00eat propos\u00e9 par la plateforme est de 10% avec un versement hebdomadaire des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n\n\n\n<p>La soci\u00e9t\u00e9 recevra environ 0.02 ETH par semaines, qu\u2019il faudra comptabiliser.<\/p>\n\n\n\n<p><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"82\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2951\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8-18x3.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>La comptabilisation des int\u00e9r\u00eats de staking n\u2019a pas \u00e9t\u00e9 d\u00e9finie par l\u2019Autorit\u00e9 des Normes Comptables (ANC) \u00e0 la r\u00e9daction du pr\u00e9sent article. Par ailleurs, l\u2019administration ne s\u2019est pas positionn\u00e9e sur la valeur \u00e0 prendre lors de la cession de ces cryptoactifs per\u00e7us en int\u00e9r\u00eats, deux m\u00e9thodes possibles&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Prendre pour valeur d\u2019acquisition = 0\u20ac (alors m\u00eame que la soci\u00e9t\u00e9 devra payer un imp\u00f4t sur ses int\u00e9r\u00eats per\u00e7us).<\/li>\n\n\n\n<li>Prendre pour valeur d\u2019acquisition, la valeur au moment de sa r\u00e9ception. Exemple, ici 30\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Valorisation des cryptos \u00e0 la cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable&nbsp;?<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019article 619-15 du r\u00e8glement ANC portant sur les actifs num\u00e9riques pr\u00e9cise que \u00ab&nbsp;<em>les plus et moins-values de cession des jetons d\u00e9tenus sont calcul\u00e9es selon la m\u00e9thode du premier entr\u00e9 \u2013 premier sorti (PEPS \u2013 FIFO) ou du co\u00fbt moyen pond\u00e9r\u00e9 d\u2019acquisition (CMP)&nbsp;\u00bb.<\/em> Ainsi, sera comptabilis\u00e9 un produit ou une charge.<\/p>\n\n\n\n<p>La m\u00e9thode retenue devra \u00eatre conserv\u00e9e les exercices suivants.<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li><strong>Exemple des plus-values latentes<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Le cours du BTC au 31\/12\/2021 est 1 BTC = 40.000\u20ac<\/p>\n\n\n\n<p>Ma plus-value latente est donc \u00e9gale \u00e0&nbsp;: 20.000\u20ac (0.5 BTC restant * 40.000\u20ac) \u2013 5.000\u20ac (0.5 BTC * 10.000\u20ac prix d\u2019acquisition au 15-02-21) = 15.000\u20ac<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"83\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2952\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9-18x3.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Exemple des moins-values latentes<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le cours de l\u2019ETH au 31\/12\/2021 est 1 ETH = 500 \u20ac<strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Ma moins-value latente est donc \u00e9gale 10.000\u20ac (10 ETH acquis pour 1ETH = 10.000\u20ac &#8211; 10 ETH * 500\u20ac) = 5.000\u20ac.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"144\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2953\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10-300x82.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10-18x5.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Par principe de prudence, il faut r\u00e9int\u00e9grer dans le r\u00e9sultat fiscal la provision pour risque.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bonus 1&nbsp;: paiement en cryptoactifs d\u2019une facture fournisseurs<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Le 15\/10\/2021, la soci\u00e9t\u00e9 paie la facture d\u2019un fournisseur d\u2019un montant de 2.000\u20ac en Bitcoin, soit 0.1 BTC (cours 1 BTC = 20.000\u20ac). Pour rappel, le BTC a \u00e9t\u00e9 acquis pour 10.000\u20ac.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"130\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2954\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11-300x74.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11-18x4.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p>Ce paiement en cryptoactif est assimil\u00e9 \u00e0 une cession, et donc la plus-value doit \u00eatre calcul\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bonus 2&nbsp;: encaissement en cryptoactifs d\u2019une facture client<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Le 25\/10\/2021, la soci\u00e9t\u00e9 encaisse 3.500\u20ac en ETH pour le paiement d\u2019une facture (abstraction du d\u00e9calage entre la date d\u2019\u00e9mission de la facture, et sa date de paiement).<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"529\" height=\"83\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2955\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12-18x3.png 18w\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<p><strong>Bonus 3&nbsp;: Autres probl\u00e9matiques<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Montants inf\u00e9rieurs \u00e0 1 centime<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Qu\u2019il s\u2019agisse des revenus de staking re\u00e7us de mani\u00e8re r\u00e9currente (journalier, hebdomadaire\u2026) ou encore des frais de transaction, ils peuvent avoir des valeurs comptables inf\u00e9rieures \u00e0 1 centime, ce qui complique le traitement comptable de ces transactions. En accord avec le client, ces transactions&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Peuvent ne pas \u00eatre comptabilis\u00e9s, mais dont l\u2019impact devra \u00eatre analys\u00e9<\/li>\n\n\n\n<li>Ou alors les comptabiliser pour 0.01 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>La d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les frais pour qu\u2019elles puissent \u00eatre d\u00e9duites du r\u00e9sultat, doivent s\u2019appuyer sur des pi\u00e8ces justificatives telles que des factures. Or, il n\u2019est pas re\u00e7u de justificatif pour les frais de transactions ce qui pose une zone d\u2019ombre quant \u00e0 la d\u00e9ductibilit\u00e9 de ces derniers.<\/p>\n\n\n\n<p>En conclusion, la personne en charge de la comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 devra ma\u00eetriser ses diff\u00e9rents aspects. \u00c0 d\u00e9faut, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 prendre contact avec des <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/houssen-issouf-aly-06743040\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">professionnels<\/a> sp\u00e9cialis\u00e9s sur ce secteur.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comment comptabiliser les crypto-actifs dans votre soci\u00e9t\u00e9?<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":2956,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[42,43,19],"tags":[53,52],"class_list":["post-2947","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-formations","category-accompagnement-conseil","category-crypto","tag-comptable","tag-crypto"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2947"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3136,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947\/revisions\/3136"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2956"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2947"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2947"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2947"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}