{"id":2947,"date":"2024-09-26T09:50:00","date_gmt":"2024-09-26T09:50:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hodl-consulting.com\/?p=2947"},"modified":"2026-09-10T12:00:41","modified_gmt":"2026-09-10T12:00:41","slug":"comptabilite-des-cryptos-actifs-en-entreprise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/comptabilite-des-cryptos-actifs-en-entreprise\/","title":{"rendered":"Traitement comptable des cryptomonnaies"},"content":{"rendered":"<p class=\"h30-context\">Les sch\u00e9mas et cours ci-dessous sont des exemples historiques. Ils ne constituent pas un mode d\u2019emploi pour les comptes 2026. La qualification, les r\u00e8gles de valorisation et les traitements fiscaux doivent \u00eatre actualis\u00e9s avant toute utilisation.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans un pr\u00e9c\u00e9dent <a href=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/achat-de-crypto-actifs-avec-la-tresorerie-de-la-societe-tous-ce-que-vous-devez-savoir\/\">article<\/a>, nous avons vu la check-list \u00e0 valider avant d\u2019acqu\u00e9rir des cryptoactifs avec la tr\u00e9sorerie de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La d\u00e9cision a \u00e9t\u00e9 prise, les diff\u00e9rents interlocuteurs ont \u00e9t\u00e9 inform\u00e9s et le compte a \u00e9t\u00e9 ouvert chez <a href=\"https:\/\/www.kraken.com\/fr-fr\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Kraken<\/a>. Quels sont les diff\u00e9rents cas de figure que vous pouvez rencontrer et les \u00e9critures comptables \u00e0 enregistrer\u00a0? (liste non exhaustive).<\/p>\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\">\n<li><strong>\u00c9change de crypto \u00e0 FIAT (monnaie ayant un cours l\u00e9gal)<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supposons, vous avez achet\u00e9 1 Bitcoin (BTC) pour 10.000\u20ac le 15 f\u00e9vrier 2021. Son cours \u00e9volue le 30\/09\/2021 et atteint le 40.000\u20ac\u00a0; vous d\u00e9cidez de le revendre et vous g\u00e9n\u00e9rez une plus-value de 30.000\u20ac. Cette plus-value sera incluse dans le calcul de votre imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture (abstraction de frais)<\/u><\/strong><\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" alt=\"Exemple comptable historique : d\u00e9p\u00f4t de 10 000 euros sur Kraken, achat d\u2019un bitcoin puis vente pour 40 000 euros. Les num\u00e9ros de comptes illustrent le r\u00e9f\u00e9rentiel utilis\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9poque.\" class=\"wp-image-2948\" decoding=\"async\" height=\"216\" sizes=\"auto, (max-width: 572px) 100vw, 572px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5.png 572w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5-300x113.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image5-18x7.png 18w\" width=\"572\"\/><\/figure>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si vous d\u00e9cidez de retirer vos fonds de Kraken sur votre compte bancaire, les \u00e9critures suivantes devront \u00eatre comptabilis\u00e9es.<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" alt=\"Exemple comptable historique : transfert de 40 000 euros depuis Kraken vers le compte bancaire de l\u2019entreprise.\" class=\"wp-image-2949\" decoding=\"async\" height=\"81\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6-300x46.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image6-18x3.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Echange de crypto \u00e0 crypto<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Supposons, vous avez achet\u00e9 1 Bitcoin (BTC) pour 10.000\u20ac le 15 f\u00e9vrier 2021. Le 25 Mars 2021, vous \u00e9changez 0.5 BTC pour 10 Eth\u00e9reum (ETH)\u00a0:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1 BTC = 20.000\u20ac<\/li>\n<li>1 ETH = 1.000\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture (abstraction de frais)<\/u><\/strong><\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple comptable historique d\u2019un \u00e9change entre bitcoin et ether, avec enregistrement de la cession puis de l\u2019acquisition.\" class=\"wp-image-2950\" decoding=\"async\" height=\"98\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7-300x56.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image7-18x3.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les 5.000\u20ac de plus-value vont \u00eatre soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. C\u2019est une <strong><u>sp\u00e9cificit\u00e9<\/u><\/strong> propre aux soci\u00e9t\u00e9s\u00a0; en effet, un \u00e9change crypto-crypto r\u00e9alis\u00e9 par un particulier n\u2019est pas soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dans son rapport 2021 sur la \u00ab\u00a0Fiscalit\u00e9 des actifs num\u00e9riques \u2013 propositions 2021\u00a0\u00bb, <a title=\"Source historique indisponible \/ Historical source unavailable\"  rel=\"noopener\" target=\"_blank\">l\u2019ADAN<\/a> a soulign\u00e9 trois probl\u00e9matiques du fait de cette sp\u00e9cificit\u00e9\u00a0:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Probl\u00e8me de liquidit\u00e9\u00a0<\/em>: l\u2019\u00e9change a \u00e9t\u00e9 effectu\u00e9 crypto contre crypto, mais l\u2019imp\u00f4t sur la plus-value est pay\u00e9 en euro alors m\u00eame qu\u2019il n\u2019y a pas eu d\u2019entr\u00e9e en FIAT<\/li>\n<li><em>Probl\u00e8me de volatilit\u00e9\u00a0<\/em>: en cas de baisse du cours de l\u2019actif, l\u2019entreprise doit n\u00e9anmoins payer l\u2019imp\u00f4t m\u00eame si elle n\u2019en a pas les moyens<\/li>\n<li><em>Probl\u00e8me de charge administrative\u00a0<\/em>: chaque transaction (cession ou \u00e9change) est soumise \u00e0 un calcul de plus-value ce qui rend complexe son \u00e9valuation, faisant peser un risque fiscal sur la soci\u00e9t\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Staking<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le staking est un processus de s\u00e9curisation de la blockchain, qui consiste \u00e0 mettre en garantie une quantit\u00e9 de cryptoactifs dans le but d\u2019obtenir des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Exemple\u00a0:<\/u><\/strong><br \/>Apr\u00e8s avoir \u00e9chang\u00e9 les 0.5 BTC contre 10 ETH, la soci\u00e9t\u00e9 d\u00e9cide de d\u00e9poser en staking les 10 ETH. Supposons que le taux d\u2019int\u00e9r\u00eat propos\u00e9 par la plateforme est de 10% avec un versement hebdomadaire des int\u00e9r\u00eats.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La soci\u00e9t\u00e9 recevra environ 0.02 ETH par semaines, qu\u2019il faudra comptabiliser.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><u>Sch\u00e9ma d\u2019\u00e9criture<\/u><\/strong><\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple comptable historique de r\u00e9compenses de staking : 0,02 ether valoris\u00e9 30 euros dans le sc\u00e9nario pr\u00e9sent\u00e9.\" class=\"wp-image-2951\" decoding=\"async\" height=\"82\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image8-18x3.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<p>Ce passage d\u00e9crit les interrogations \u00e0 la date de publication. Pour un exercice actuel, il faut qualifier l\u2019op\u00e9ration et v\u00e9rifier le r\u00e9f\u00e9rentiel applicable, notamment les <a href=\"https:\/\/www.anc.gouv.fr\/reglements-anc-ndeg2026-01-et-anc-ndeg2026-02-du-9-janvier-2026\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">r\u00e8glements ANC relatifs aux crypto-actifs<\/a>. Un produit commercial appel\u00e9 staking n\u2019est pas n\u00e9cessairement identique \u00e0 une activit\u00e9 de validation directe.<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Prendre pour valeur d\u2019acquisition = 0\u20ac (alors m\u00eame que la soci\u00e9t\u00e9 devra payer un imp\u00f4t sur ses int\u00e9r\u00eats per\u00e7us).<\/li>\n<li>Prendre pour valeur d\u2019acquisition, la valeur au moment de sa r\u00e9ception. Exemple, ici 30\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Valorisation des cryptos \u00e0 la cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable\u00a0?<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019article 619-15 du r\u00e8glement ANC portant sur les actifs num\u00e9riques pr\u00e9cise que \u00ab\u00a0<em>les plus et moins-values de cession des jetons d\u00e9tenus sont calcul\u00e9es selon la m\u00e9thode du premier entr\u00e9 \u2013 premier sorti (PEPS \u2013 FIFO) ou du co\u00fbt moyen pond\u00e9r\u00e9 d\u2019acquisition (CMP)\u00a0\u00bb.<\/em> Ainsi, sera comptabilis\u00e9 un produit ou une charge.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La m\u00e9thode retenue devra \u00eatre conserv\u00e9e les exercices suivants.<\/p>\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"a\">\n<li><strong>Exemple des plus-values latentes<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le cours du BTC au 31\/12\/2021 est 1 BTC = 40.000\u20ac<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ma plus-value latente est donc \u00e9gale \u00e0\u00a0: 20.000\u20ac (0.5 BTC restant * 40.000\u20ac) \u2013 5.000\u20ac (0.5 BTC * 10.000\u20ac prix d\u2019acquisition au 15-02-21) = 15.000\u20ac<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple historique d\u2019\u00e9cart de valorisation \u00e0 la cl\u00f4ture : hausse de 15 000 euros de la valeur du bitcoin dans le sc\u00e9nario pr\u00e9sent\u00e9.\" class=\"wp-image-2952\" decoding=\"async\" height=\"83\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image9-18x3.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Exemple des moins-values latentes<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le cours de l\u2019ETH au 31\/12\/2021 est 1 ETH = 500 \u20ac<strong><\/strong><\/p>\n<p>Exemple simplifi\u00e9 : 10 ETH acquis pour 10 000 \u20ac au total puis valoris\u00e9s \u00e0 500 \u20ac chacun repr\u00e9sentent une baisse \u00e9conomique de 5 000 \u20ac. Cette diff\u00e9rence ne d\u00e9termine pas \u00e0 elle seule l\u2019\u00e9criture comptable ou l\u2019ajustement fiscal.<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple historique d\u2019une baisse de valeur de 5 000 euros sur une position en ether et des \u00e9critures envisag\u00e9es \u00e0 l\u2019\u00e9poque.\" class=\"wp-image-2953\" decoding=\"async\" height=\"144\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10-300x82.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image10-18x5.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<p>La d\u00e9ductibilit\u00e9 fiscale d\u2019une d\u00e9pr\u00e9ciation ou d\u2019une provision doit \u00eatre analys\u00e9e s\u00e9par\u00e9ment de sa comptabilisation. Le principe de prudence ne suffit pas \u00e0 conclure automatiquement \u00e0 une r\u00e9int\u00e9gration.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bonus 1\u00a0: paiement en cryptoactifs d\u2019une facture fournisseurs<\/strong><\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le 15\/10\/2021, la soci\u00e9t\u00e9 paie la facture d\u2019un fournisseur d\u2019un montant de 2.000\u20ac en Bitcoin, soit 0.1 BTC (cours 1 BTC = 20.000\u20ac). Pour rappel, le BTC a \u00e9t\u00e9 acquis pour 10.000\u20ac.<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple comptable historique du paiement d\u2019une facture de 2 000 euros avec 0,1 bitcoin, distinguant la cession de l\u2019actif et le r\u00e8glement du fournisseur.\" class=\"wp-image-2954\" decoding=\"async\" height=\"130\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11-300x74.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image11-18x4.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ce paiement en cryptoactif est assimil\u00e9 \u00e0 une cession, et donc la plus-value doit \u00eatre calcul\u00e9e.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bonus 2\u00a0: encaissement en cryptoactifs d\u2019une facture client<\/strong><\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le 25\/10\/2021, la soci\u00e9t\u00e9 encaisse 3.500\u20ac en ETH pour le paiement d\u2019une facture (abstraction du d\u00e9calage entre la date d\u2019\u00e9mission de la facture, et sa date de paiement).<\/p>\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img alt=\"Exemple comptable historique d\u2019un r\u00e8glement client de 3 500 euros re\u00e7u sous la forme de deux ethers.\" class=\"wp-image-2955\" decoding=\"async\" height=\"83\" loading=\"lazy\" sizes=\"auto, (max-width: 529px) 100vw, 529px\" src=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12.png\" srcset=\"https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12.png 529w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12-300x47.png 300w, https:\/\/hodl-consulting.com\/wp-content\/uploads\/2022\/11\/Image12-18x3.png 18w\" width=\"529\"\/><\/figure>\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bonus 3\u00a0: Autres probl\u00e9matiques<\/strong><\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Montants inf\u00e9rieurs \u00e0 1 centime<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Qu\u2019il s\u2019agisse des revenus de staking re\u00e7us de mani\u00e8re r\u00e9currente (journalier, hebdomadaire\u2026) ou encore des frais de transaction, ils peuvent avoir des valeurs comptables inf\u00e9rieures \u00e0 1 centime, ce qui complique le traitement comptable de ces transactions. En accord avec le client, ces transactions\u00a0:<\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Documenter une m\u00e9thode de regroupement et de pr\u00e9cision adapt\u00e9e, en conservant le d\u00e9tail et en \u00e9valuant les \u00e9carts de rapprochement.<\/li>\n<li>\u00c9viter de remplacer syst\u00e9matiquement chaque montant inf\u00e9rieur au centime par 0,01 \u20ac : la r\u00e9p\u00e9tition peut cr\u00e9er des \u00e9carts significatifs.<\/li>\n<\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>La d\u00e9ductibilit\u00e9 des frais<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Les frais pour qu\u2019elles puissent \u00eatre d\u00e9duites du r\u00e9sultat, doivent s\u2019appuyer sur des pi\u00e8ces justificatives telles que des factures. Or, il n\u2019est pas re\u00e7u de justificatif pour les frais de transactions ce qui pose une zone d\u2019ombre quant \u00e0 la d\u00e9ductibilit\u00e9 de ces derniers.<\/p>\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En conclusion, la personne en charge de la comptabilit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 devra ma\u00eetriser ses diff\u00e9rents aspects. \u00c0 d\u00e9faut, n\u2019h\u00e9sitez pas \u00e0 prendre contact avec des <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/houssen-issouf-aly-06743040\/\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">professionnels<\/a> sp\u00e9cialis\u00e9s sur ce secteur.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comment comptabiliser les crypto-actifs dans votre soci\u00e9t\u00e9?<\/p>","protected":false},"author":1,"featured_media":2956,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[42,43,19],"tags":[53,52],"class_list":["post-2947","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-formations","category-accompagnement-conseil","category-crypto","tag-comptable","tag-crypto"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2947"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5340,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2947\/revisions\/5340"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2956"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2947"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2947"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hodl-consulting.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2947"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}